Даже далёкие от экономики люди знакомы с терминами маржа и прибыль - в чем разница между ними и как считать эти показатели? Часто данные понятия используют как синонимы, но между ними есть некоторые различия. Рассказываем, насколько они существенны и почему грамотному человеку нужно знать их.
Суть понятий «маржа» и «прибыль»
Чтобы лучше понять разницу между данными понятиями, нужно начать с определения их содержания. Так, русскоязычное слово «прибыль» обычно не вызывает вопросов и понимается, как материальное преимущество, полученное кем-либо в результате работы или сделки. В бизнесе это конечный результат работы в финансовом выражении.
С иностранным словом «маржа» сложнее. Оно имеет корни из английского и французского языков и переводится в первую очередь как «разница» или «преимущество». В современной бухгалтерии термин понимается чаще всего как разница между себестоимостью продукции и её отпускной ценой.
Исходя из представленных выше объяснений значений, первоначально можно сделать вывод, что данные понятия на самом деле являются аналогами , ведь прибыль - это тоже разница между конечной ценой и себестоимостью. Но в действительности это не совсем так.
Маржа - это разница между себестоимостью и ценой для покупателя, а прибыль - это материальная выгода предпринимателя.
Как отличать маржу и прибыль: формулы расчёта и основные признаки
Чем отличается маржа от прибыли? Мы уже выяснили, что маржа - это разница между себестоимостью и ценой для покупателя, а прибыль - это материальная выгода предпринимателя. Но как объяснить это ещё проще? Для начала изучим формулы, по которым рассчитываются рассматриваемые коэффициенты.
Формула маржи: что надо знать для вычисления
Маржа рассчитывается по очень простой формуле: выручка предприятия минус себестоимость продукции. То есть, если выручка компании после реализации продукции составила 10 тысяч рублей, а её себестоимость при этом - 6 тысяч рублей, маржа считается так:
- 10 000 - 6 000 = 4 000 рублей.
- (4 000/10 000) х 100% = 40%.
Понятие маржа гораздо ближе по значению к валовой прибыли. Валовая прибыль и маржа фактически рассчитываются одинаково , как разница между вырученными средствами и себестоимостью. Однако следует отличать понятие «чистой прибыли», отличие которой от маржи более существенно.
Формула чистой прибыли: как считать и не запутаться
Расчёт прибыли несколько сложнее, так как она представляет собой конечный материальный результат, финальную денежную выгоду, которую получит предприниматель после реализации продукции и уплаты всех сопутствующих издержек.
Чтобы узнать прибыль, нужно вычесть из выручки:
- себестоимость;
- управленческие затраты;
- коммерческие издержки;
- налоговые отчисления;
- проценты для уплаты по кредитам и займам (при наличии);
- любые прочие расходы, связанные с деятельностью предприятия.
Вернёмся к предыдущему примеру. Выручка равна 10 тысяч рублей, себестоимость 6 тысяч, но при этом предприниматель должен уплатить банку 5% от сделки (от всей выручки) и заплатить 500 рублей управленцу, чей труд не вошёл в себестоимость продукции. Тогда чистая прибыль будет равна:
- 10 000 - 6 000 - (10 000х5%) - 500 = 3 000 рублей.
Получается, что прибыль от сделки меньше, чем маржа на целую тысячу рублей. Понятно, что мы приводим самые упрощённые расчёты, позволяющие наглядно изобразить, что представляет из себя тот или иной показатель. На практике все расчёты значительно сложнее, а значения расходов в формуле прибыли могут быть не столь очевидны.
На практике все расчёты значительно сложнее, а значения расходов в формуле прибыли могут быть не столь очевидны.
Суть отличий маржи и прибыли
Прибылью называется финальное, итоговое значение средств, полученных предпринимателем после реализации продукции и уплаты всех сопутствующих издержек. Именно этот показатель фиксирует, насколько успешно ведётся бизнес.
Маржа показывает, какую наценку в процентах делает компания на свою продукцию и таким образом позволяет делать выводы о рентабельности всей работы организации. Средства, полученные предприятием в виде маржи, могут быть использованы для развития бизнеса.
Смежные понятия: маржинальная прибыль
Итак, мы объяснили доступным языком, чем отличаются маржа (валовая прибыль) и чистая прибыль. Но вместе с этими понятиями довольно часто употребляется комбинированный термин «маржинальная прибыль». Что это такое и чем отличается валовая прибыль от маржинальной?
Так принято называть разницу между вырученными средствами (выручкой) и переменными затратами производителя, то есть всеми средствами, затраченными на выпуск конкретного объёма продукции. К переменным затратам относятся:
- покупка сырья и комплектующих материалов, без которых невозможно изготовить продукцию;
- оплата энергии, коммунальных расходов;
- оплата труда сотрудников, задействованных в производстве.
В расчёте маржинальной прибыли не участвуют постоянные затраты - проценты по займам, налоги на имущество, оплата амортизации, оплата аренды, зарплата управленческого персонала. Таким образом, маржинальная прибыль показывает, сколько средств принесла реализация продукции с учётом затрат на её производство, но не характеризует, сколько чистой прибыли получит предприятие.
Что ещё нужно знать о марже и прибыли
Прочитав все предыдущие пункты несложно убедиться, что разница между понятиями довольно проста и может быть воспринята даже далёкими от экономики людьми. А предпринимателям все рассуждения и вовсе могут показаться очевидными. Тем не менее, давайте чуть глубже разберёмся, что ещё характеризует данные понятия:
- Оба показателя могут измеряться как в конкретных значениях (в денежных суммах), так и в процентах, но маржа чаще измеряется в процентах, а прибыль - в деньгах.
- Коэффициенты связаны между собой в прямой пропорциональности: чем больше маржа, тем больше и прибыль.
- Маржа всегда будет больше прибыли, так как вторая - одна из её составляющих.
- Значение терминов может меняться в зависимости от сферы, в которой они используются. Так в области биржевых сделок маржой называется залог, который уплачивается для займа, средства которого планируется использовать в биржевой сделке.
Зачем считать эти коэффициенты
Теперь разберём финальный вопрос - зачем вообще считать эти коэффициенты и почему нельзя ограничиться подсчётом выручки и чистой прибыли? Знание обоих показателей - маржи и прибыли - поможет предпринимателю полноценно оценивать итоги работы и соотношение заработанных средств с понесёнными расходами. Коэффициенты позволяют судить об эффективности использования ресурсов, корректности ценообразования и общих итогах работы предприятия в рамках конкретного цикла времени.
Расскажем про маржинальную прибыль, ее формулу расчета, методы анализа, особенности и взаимосвязь ее с другими видами прибыли предприятия.
Маржинальная прибыль. Определение
Маржинальная прибыль (аналоги: MR, marginal revenue, маржинальный доход, вклад на покрытие, дополнительная выручка, предельная выручка, валовая прибыль) – это разница между доходами от продаж продукции предприятия и переменными затратами. Под доходами понимается выручка, которую получило предприятие от продажи своей продукции без учета НДС. Переменные издержки включают в себя такие затраты: на материалы и сырье, заработную плату рабочего персонала, топливо, электроэнергию и т.д.
Следует отметить, что переменные издержки, в отличие от постоянных, изменяются нелинейно в зависимости от объема производства. Чем больше объем производства, тем меньше переменные издержки и тем выше маржинальная прибыль. Данный эффект в экономике еще называют «эффект масштаба». Он объясняется тем, что при наладке массового производства, себестоимость выпуска продукции значительно снижается.
Экономический смысл маржинальной прибыли
В каждом коэффициенте или показателе следует, прежде всего, видеть его основной экономический смысл. Так маржинальная прибыль показывает, какую максимальную прибыль может генерировать предприятия. Чем больше величина маржинальной прибыли, тем выше способность предприятия покрывать свои постоянные издержки/затраты. Маржинальную прибыль иногда называют вклад на покрытие, и понимают: как она влияет на формирование чистой прибыли предприятия и покрытии (финансирование) постоянных издержек. Показатель маржинальной прибыли используют для оценки размера покрытия прибылью затрат на производства как в общем, так и по каждому виду (номенклатуре) товара.
Формула расчета маржинальной прибыли предприятия
Формула валовой маржинальной прибыли предприятия состоит из двух основных показателей: выручка от реализации продукции и переменные затраты. Ниже приводится формула расчета для предприятия в целом:
Маржинальная прибыль = Доход — Переменные затраты;
Помимо расчета маржинальной прибыли/дохода на весь объем производства, рассчитывают также маржинальную прибыль каждого вида произведенной продукции. Маржинальная прибыль каждой продукции рассчитывается как разница между ценой продаж/реализации и ее себестоимостью.
Маржинальная прибыль номенкл. = Цена — Себестоимость;
Расчет маржинальной прибыли на каждую произведенную номенклатуру продукции позволяет исключить экономически не выгодные продукты. Разберем пример, мы производим цемент различной марки: М300, М400 и М500. Расчет маржинальной прибыли по каждой марке, позволяет выделить те, которые не целесообразно производить. В таблице ниже показан пример сравнения у различных марок цемента.
|
Марка цемента |
Цена продажи 50 кг. | Себестоимость производства 50 кг. | Маржинальная прибыль |
Выводы |
| 200 руб. | 100 руб. |
Маржинальная прибыль составляет 100 руб. |
||
| Маржинальная прибыль 50 руб. | ||||
| 400 руб. | 500 руб. | Марж. прибыль отрицательная, данную номенклатуру товара производить не целесообразно. |
Маржинальная прибыль предприятия формируется за счет различных групп товаров и продуктов. Это можно представить в виде иерархичной схемы. Представление в виде такой схемы позволяет аналитику сделать вывод о нецелесообразности производства товара или группы товаров, если их маржинальная прибыль меньше нуля. На рисунке ниже показана схема марж. прибыли на предприятии в целом, зеленым цветом показаны товары, которые имеют положительную маржинальную прибыль, красным отрицательную. Это ставит задачу перед отделом производства и реализации о необходимости изменения дохода/себестоимости от продаж данного товара/группы.
Расчет маржинальной прибыли в Excel по балансу
В отечественном бухгалтерском балансе вместо маржинальной прибыли используют термин валовая прибыль. Для ее расчета необходимо вычесть из Выручки (без НДС) Себестоимость продаж.
Валовая прибыль = стр.2110 – стр. 2120;
Анализ изменения валовой прибыли по годам позволяет сделать прогноз о ситуации на производстве и реализации продукции. В данном примере рассматривался баланс ОАО «Сургутнефтехим». Можно заметить о положительной динамике роста валовой прибыли за последние пять лет.
Связь маржинальной прибыли и других видов прибыли предприятия
Для того чтобы понять место маржинальной прибыли в системе прибыли предприятия, рассмотрим рисунок ниже. Маржинальная прибыль идет на втором месте сразу после выручки от продаж (доходов от реализации) продукции без учета НДС, и ее объем напрямую будет определять размер операционной, прибыль и чистой прибыли.
Анализ маржинальной прибыли проводится для того, чтобы определить критический объем производства и реализации товаров для покрытия переменных затрат. Анализ маржинальной прибыли походит на анализ точки безубыточности предприятия и строится на аналогичных ограничениях:
- Доходы предприятия и затраты имеют линейную зависимость.
- Цены на реализованную продукцию не изменяются. Только при этом условии можно в будущем определить размер денежных поступлений от продаж.
- Производительность предприятия не изменяется .
- Запасы готовой продукции малы , в результате они не влияют на будущий объем реализации продукции. Вся производимая продукция на предприятии, сразу реализуется (продается).
- Устойчивость внешней и внутренней среды. Внешние макроэкономические факторы имеют устойчивый характер воздействия. К внешним факторам можно отнести: финансовую политику государства по отношению к предприятиям, налоговые вычеты, процентные ставки ЦБ, спрос на продукцию в регионе и отрасли и т.д. Внутренние факторы внутри самого предприятия не оказывают резких воздействий на производительность. К внутренним факторам можно отнести: технологию производства, тарифы заработной платы и т.д.
Связь точки безубыточности и маржинальной прибыли
Точка безубыточности является важным финансовым показателем предприятия, характеризующий критический уровень производства продукции при нулевой прибыли, проанализируем ее связь с маржинальной прибылью. На рисунке ниже показа эта связь. В точке безубыточности размер убытков и прибыли равны, при этом маржинальная прибыль (маржа) равняется затратам на себестоимость произведенной продукции (постоянные затраты), а чистая прибыль при этом равняется нулю. Более подробно о точке безубыточности на предприятии вы можете прочитать в моей статье « «.
Графический анализ маржинальной прибыли включает в себя следующие направления:
- оценка безубыточного объема производства/реализации продукции;
- определение зоны прибыльности/убыточности предприятия,
- прогнозирование размера прибыли при различных объемах продаж;
- расчет критического уровня постоянных издержек для выбранного размера маржинальной прибыли;
- минимально-допустимые цены реализации продукции при заданном объеме производства, переменных и постоянных издержках.
Проблемы использования данной модели заключаются в том, что в будущей перспективе на объемы производства влияют множество факторов, что искажает линейную зависимость между объемом производства и продажами.
Видео-урок: «Как рассчитать маржу и оптимальную цену для максимальной прибыли»
Как увеличить маржинальную прибыль предприятия?
Формула маржинальной прибыли состоит из двух компонент: общего дохода от реализации без НДС и Переменных затрат, поэтому для увеличения маржинальной прибыли необходимо сконцентрироваться на росте размера общего дохода и уменьшении переменных издержек. В таблице ниже показаны возможные управленческие методы повышения общего дохода и уменьшения переменных издержек.
| Увеличение общего дохода | Уменьшение переменных расходов |
| Участие предприятия в различных тендерах | Использование более дешевых видов сырья и топлива |
| Расширение рынков сбыта продукции | Автоматизация функций рабочего персонала |
| Рекламные компании, разработка эффективных методов продвижения производимой продукции | Внедрение новых технологий производства |
| Использование заемного капитала для финансирования новых производственных мощностей | Аутсорсинг части функций производства и продажи продукции предприятия сторонним фирмам и организациям |
| Выпуск облигационных займов, выход на фондовый рынок (IPO/SPO) | Изменение ассортимента продукции |
| Изменение ценовой политики предприятия | Внедрение инноваций |
В данной статье мы рассмотрели различные аспекты такого понятия как маржинальная прибыль предприятия. Данный показатель очень важен для оценки конкурентоспособности предприятия и его продукции на рынке. Диагностика состояния маржинальной прибыли по номенклатуре товаров позволяет выделить товары лидеры и аутсайдеры и сформировать необходимый комплекс мер по повышению производительности и продаж.
Показатель маржинального дохода, является одним из важных параметров, использующихся во время анализа результативности производственной деятельности. В задачу бухгалтерского отдела входит составление расчетов и выявление уровня маржинальной выручки, с целью организации правильного расхода бюджетных средств. Давайте рассмотрим, что такое маржинальный доход на основе различных примеров бухгалтерских расчетов.
Маржинальный доход - это постоянные затраты и прибыль
Что такое маржинальная прибыль
Термин «маржа» используется для обозначения финансового показателя, отражающего уровень максимальной выручки, полученной благодаря реализации определенной продукции или услуг. Благодаря этому инструменту анализа выявляется рентабельность производства определенной категории товарной продукции либо услуг. Благодаря применению подобных инструментов предприниматели получают возможность получить информацию о прибыльности предприятия.
Прибыль представляет собой разницу между доходом от реализации продукции предприятия и производственными тратами.
Для того чтобы получить данные, истинно отражающие текущее положение дел, необходимо правильно составить статью производственных затрат. Маржинальная прибыль является результатом разницы дохода и переменных затрат. В том случае, когда уровень прибыли превышает переменные затраты, предприятие можно назвать успешным. В противном случае, выпуск товарной продукции осуществляется в убыток компании.
Бухгалтерские формулы
Формула маржинального дохода выглядит следующим образом:
В н -ПЗ н =МП н, где:
- МП н – уровень маржинального дохода от реализации n единиц товарной продукции.
- В н – уровень выручки от реализации n единиц товарной продукции.
- ПЗ н – уровень переменных затрат, связанных с производством n единиц товарной продукции.
Для того чтобы определить необходимо значение, потребуются сведения о текущем доходе и сумме переменных издержек предприятия. Для того чтобы посчитать общую сумму выручки полученной от реализации товара, используется следующая формула:
Н*С н =В н, где:
- Н – количество проданной продукции (поштучно).
- С н – стоимость одной единицы товарной продукции.
- В н – общая сумма выручки.
Важно обратить внимание на то, что уровень дохода предприятия определяется объемом реализованной продукции. Это означает, что уровень маржинальной прибыли рассчитывается на данном показателе.
Что такое переменные затраты
В статью переменных трат – входят производственные затраты, объем которых зависит от производственной мощности компании. Следует обратить внимание на то, что отличительной чертой переменных расходов является их появление только во время производственного процесса. Это означает, что при остановке данного процесса, уровень переменных трат опускается до нуля.
Формула расчета маржинального дохода не показывает его зависимость от постоянных затрат, переменных затрат и цены В статью постоянных расходов производства можно включить арендную плату за недвижимость. Данные расходы не зависят от количества выпускаемой продукции и уровня мощности производства . К переменным расходам можно отнести траты на закупку расходных материалов и сырья, которые используются в производственном процессе. Важно обратить внимание на то, что если оплата труда наемного персонала зависит от объема готовой продукции, то этот вид расходов относят к переменным тратам.
Уровень маржинальной прибыли рассчитывается на основе определенного объема выпускаемых товаров. Для того чтобы получить данные об этом показателе, потребуется информация о стоимости единицы товара и всех переменных тратах, связанных с производством продукции . Подводя итог всему вышесказанному можно сделать вывод, что маржинальная прибыль представляет собой результат разницы дохода и переменных производственных издержек.
В некоторых случаях бухгалтерам может потребоваться провести сравнение прибыльности различной продукции. В данной ситуации используются удельные показатели. Под термином «удельная маржинальная прибыль» следует понимать «маржу» от одной единицы товарной продукции.
Также следует обратить внимание на то, что значения, используемые в расчетах, являются абсолютными. Это означает, что они выражаются в виде денежных единиц. В той ситуации, когда компания занимается производством нескольких видов товаров, используются коэффициенты маржинальной прибыли, что являются относительным значением.
Как рассчитывается маржинальная прибыль
Рассматривать как рассчитывается маржинальный доход следует на практических примерах. Представьте себе небольшой цех, занимающийся производством трех основных продуктов – пластиковой тары объемом один, пять и десять литров. Для того чтобы определить уровень маржи, потребуется информация о переменных издержках и доходе от реализации одной единицы товара из каждой категории.
Для того чтобы получить сведения о необходимом показателе, потребуется от прибыли вычесть переменные затраты. Для того чтобы получить коэффициент маржи, потребуется разделить полученное значение на сведения, представленные в столбце «выручка».
Маржинальный доход равен постоянным затратам в точке безубыточности Основываясь на вышеприведенной таблице можно сделать вывод, что самый высокий маржинальный доход, приносит производство пластиковой тары объемом 10 литров. Важно обратить внимание, что прибыль с данного товара составляет всего 33 процента, в отличие от тары объемом 1 литр, которая приносит 53 процента дохода. Это означает, что при реализации продукции, тара объемом один литр принесет значительно больший доход в сравнении с остальными изделиями. В данном примере рассматривался удельный показатель, так как в расчетах использовалась одна единица товарной продукции.
Далее мы предлагаем рассмотреть примеры расчетов, с учетом разных показателей объема продукции. Следует сделать акцент на то, что в рассматриваемом примере, увеличение производственной мощности привело к снижению переменных затрат. На практике такая ситуация встречается, когда при крупном заказе, поставщики предоставляют скидки оптовым покупателям.
В рассматриваемом примере маржинальная прибыль является результатом вычитания общих переменных затрат от суммы выручки. В этом случае, коэффициент маржинального дохода будет отличаться. Как показано в таблице, представленной выше, рост объема производственной мощности привел к росту прибыли предприятия и снижению переменных затрат на выпуск продукции.
Далее предлагаем рассмотреть пример, в котором предприятие имеет возможность заниматься выпуском только одного вида из двух товаров, в течение месяца. В первый месяц было выпущено полторы тысячи пластиковых бутылок объемом 1 литр. Во втором месяце была изготовлена партия из тысячи пластиковых бутылок объемом 5 литров. Нашей задачей является подсчет рентабельности производства различных товаров, на основе данных о переменных затратах и доходе с реализации продукции.
Согласно таблице, представленной выше, тара объемом пять литров приносит большую прибыль при учете меньшего объема произведенной продукции. Однако, тара объемом один литр имеет большую рентабельность. Для определения уровня рентабельности производства используется столбец с названием «коэффициент». Наличие подобных сведений позволяет выявить, какие товары имеют более высокую рентабельность, а соответственно приносят большую прибыль. Основываясь на всем вышесказанном, можно сделать вывод, что коэффициент маржинальной прибыли является долей дохода, полученного как маржа.
Маржинальный доход (прибыль) - это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами Точка безубыточности
Во время подготовки к открытию собственного бизнеса, предпринимателю требуется создать грамотный бизнес-план. В этом документе рассматривается финансовая модель будущего производства с учетом прибыли для перекрытия всех производственных затрат. Термин «точка безубыточности» представляет собой определенный объем производственной мощности, при котором маржа будет приравниваться к статье постоянных расходов.
Для того чтобы найти значение точки безубыточности и маржинальной прибыли мы рассмотрим пример цеха, производящего пластиковую тару. В рассматриваемом примере сумма постоянных затрат составляет десять тысяч рублей в месяц. Далее потребуется рассчитать точку безубыточности, при выпуске продукции объемом в один литр. Для этого потребуется от стоимости одной единицы продукции отнять переменные расходы, а полученный результат разделить на общее количество постоянных издержек:
(10 000р.)/(15р-7р) =(1250(ед.))
Полученный результат является точкой безубыточности.
В рассматриваемом примере, предприятию необходимо наладить выпуск и реализацию 1250 единиц товарной продукции, для того, чтобы покрыть статью расходов. Важно обратить внимание на то, что подобная деятельность не принесет компании дохода.
| Объем | Постоянные затраты всего | Переменные затраты | Общие затраты | Выручка | Маржинальная прибыль | Чистая прибыль |
| 0 | 10 000 р. | 0,00 р. | 10 000,00 р. | 0,00 р. | 0,00 р. | — 10 000,00 р. |
| 200 | 10 000 р. | 1 400,00 р. | 11 400,00 р. | 3 000,00 р. | 1 600,00 р. | — 8 400,00 р. |
| 400 | 10 000 р. | 2 800,00 р. | 12 800,00 р. | 6 000,00 р. | 3 200,00 р. | -6 800,00 р. |
| 600 | 10 000 р. | 4 200,00 р | 14 200,00 р. | 9 000,00 р. | 4 800,00 р. | -5 200,00 р. |
| 800 | 10 000 р. | 5 600,00 р. | 15 600,00 р. | 12 000,00 р. | 6 400,00 р. | -3 600,00 р. |
| 1000 | 10 000 р. | 7 000,00 р. | 17 000,00 р. | 15 000,00 р. | 8 000,00 р. | -2 000,00 р. |
| 1200 | 10 000 р. | 8 400,00 р. | 18 400,00 р. | 18 000,00 р. | 9 600,00 р. | -400,00 р. |
| 1250 | 10 000 р. | 8 750,00 р. | 18 750,00 р. | 18 750,00 р. | 10 000,00 р. | 0,00 р. |
| 1400 | 10 000 р. | 9 800,00 р. | 19 800,00 р. | 21 000,00 р. | 11 200,00 р. | 1 200,00 р. |
| 1600 | 10 000 р. | 11 200,00 р. | 21 200,00 р. | 24 000,00 р. | 12 800,00 р. | 2 800,00 р. |
| 1800 | 10 000 р. | 12 600,00 р. | 22 600,00 р. | 27 000,00 р. | 14 400,00 р. | 4 400,00 р. |
| 2000 | 10 000 р. | 14 000,00 р. | 24 000,00 р. | 30 000,00 р. | 16 000,00 р. | 6 000,00 р. |
Маржинальный доход - это вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли На графике, представленном выше, наглядно продемонстрировано, что объем равный 1250 единиц товаров позволяет покрыть все производственные расходы. В этом случае, маржинальный доход приравнивается к статье производственных издержек.
Маржинальные и валовые затраты, в чем разница
Рассмотрев вопрос о том, как определить маржинальный доход, следует остановиться на методах разделения расходов. Все производственные издержки можно разделить на две категории: косвенные и прямые. В последнюю категорию входят все расходы предприятия, связанные с производством товарной продукции. В статью косвенных расходов входят те траты, что связаны с работой предприятия, но не имеют прямого отношения к изготовляемой продукции.
В статью прямых расходов входят траты на приобретение производственного сырья, оплату труда наемных сотрудников, задействованных в производственном процессе и другие траты, связанные непосредственно с производственным процессом. В статью косвенных расходов входит зарплата администрации предприятия, амортизация производственной техники и другие виды трат. Важно обратить внимание на то, что разница между данными затратами не всегда очевидна, что приводит к различным ошибкам в составлении расчетов.
Маржинальная прибыль – это разница между прибылью от продаж и переменными затратами. Смотрите, как считать и анализировать показатель. Скачивайте прогноз маржинальной прибыли.
Что такое маржинальная прибыль
Маржинальная прибыль – это разница между доходами от продаж или реализации продукции и различными переменными затратами.
Выручка от продаж – это первые поступления денежных средств от производственной деятельности предприятия. После вычета переменных расходов, компания получит маржинальную прибыль – параметр, который показывает необходимый объем выпуска продукции для преодоления точки безубыточности (см., ). То есть в точке безубыточности маржинальная прибыль равна величине постоянных затрат. В этом случае прибыли нет, но при увеличении объема реализованной продукции, она появится. Цель любого бизнеса - преодолеть эту точку и выйти в прибыль.
Скачайте и возьмите в работу:
Чем поможет: планировать затраты, а также выручку и финансовый результат.
Чем поможет: отчет поможет финансовому директору понять, как и под влиянием каких факторов изменился маржинальный доход, по сравнению с предыдущим периодом.
Переменные расходы – это затраты, которые зависят от объема выпущенной продукции. Переменные затраты формируются из прямых и косвенных, например предоставление и расчет скидок . По налоговому законодательству России к прямым относят расходы на покупку сырья и полуфабрикатов для производства, энергоресурсы и горюче-смазочные материалы, ремонтный фонд и запасные части для оборудования, а также затраты на оплату труда рабочего персонала. Начисления сверх оплаты труда, положенные по законодательству, также относятся к переменным расходам.
Маржинальную прибыль часто путают с маржинальным доходом. Простыми словами маржинальный доход – это доход полученный компанией от реализации одной единицы товара. Иногда его еще называют «удельная маржинальная прибыль».
Кроме этих есть и другие виды прибыли и расходов (см. рисунок).
Рисунок
Формула расчета маржинальной прибыли
Для расчета необходимо знать объем выручки за единицу времени и на производство реализованного количества товара. Формула примет следующий вид:
МП = В - ПР,
где МП – маржинальная прибыль,
В – выручка.
ПР – переменные расходы.
Для расчета выручки можно использовать следующую формулу:
где k – количество проданной продукции,
ЦПk – цена продажи одной единицы продукции ().
Если необходимо определить удельную маржинальную прибыль, то применяется следующая формула:
УМП = ЦПk – (ПР / k),
где: УМП – удельная маржинальная прибыль.
Как составить прогноз маржинальной прибыли по покупателям
Прогноз маржинальной прибыли по покупателям поможет спланировать затраты, возникающие при работе с отдельными клиентами, а также выручку и финансовый результат. Смотрите, как составить такой отчет и скачиваете форму. Чтобы прочитать материал, необходимо оформить бесплатный демодоступ.
Формула расчета по балансу
При расчете маржинальной прибыли на основе бухгалтерского баланса, вместо переменных расходов можно взять .
МП = строка 2110 – строка 2120
Норма маржинальной прибыли
Норма маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль / Цена реализации
Пример расчета
Допустим, предприятие показало следующие данные по итогам работы за два последних года (в рублях).
Таблица 1 . Данные для расчета
Тогда маржинальная прибыль по годам будет равна:
МП 2016 = В 2016 – ПР 2016 = 30 000 – 30 000 = 0 руб. (точка безубыточности).
МП 2017 = В 2017 – ПР 2017 = 100 000 – 65 000 = 35 000 руб.
МП 2018 = В 2018 – ПР 2018 = 200 000 – 110 000 = 90 000 руб.
Маржинальная прибыль при большом ассортименте продукции
Для анализа МП на предприятиях, которые выпускают широкий ассортимент продукции, имеет смысл использовать коэффициент маржинальной прибыли или маржинальную рентабельность. Это коэффициент позволяет сравнивать между собой не абсолютные рублевые значения различных товарных позиций, что может быть не совсем верным, а относительное значение. Формула для расчета коэффициента имеет следующий вид:
К МП = (МП / ЦПk) * 100%,
К МП – коэффициент маржинальной прибыли.
Пример расчета
Допустим, компания выпускает пять товарных позиций и по итогам года показатели работы составили следующие значения дохода от продажи и переменных расходов для одной единицы товара (в рублях).
Таблица 2 . Данные для расчета
Тогда коэффициент маржинальной прибыли по позициям примет следующие значения:
К МП1 = (МП 1 / ЦПk 1) * 100% = 5 / 11 * 100% = 45%.
К МП2 = (МП 2 / ЦПk 2) * 100% = 5 / 27 * 100% = 18%.
К МП3 = (МП 3 / ЦПk 3) * 100% = 15 / 45 * 100% = 33%.
К МП4 = (МП 4 / ЦПk 4) * 100% = 30 / 92 * 100% = 32%.
Анализ маржинальной прибыли показывает, что наибольшая маржинальная прибыль у товара №4 – 30 рублей. Наименьшие значения у товаров №1 и №2 – по пять рублей. Можно сделать допущение, что выгоднее всего производить товар №4.
Однако анализ коэффициента изменяет картину. Наибольшую прибыль даст производство товара №1. У него соотношение МП к выручке – 45%. Товар №4 показывает коэффициента в 32%. Худший показатель у товара №2, его коэффициент всего 18%. Таким образом от производства товара №2 можно отказаться и перенаправить ресурсы на производство товара №1, как наиболее рентабельного.
Также можно проанализировать маржинальную прибыль одной ассортиментной позиции товара, реализованного в разных объемах. Например – три партии полностью идентичной продукции. Первая – объемом 1000 единиц, вторая – 1400 единиц, третья – 1900 единиц. Возьмем следующие значения выручки, переменных расходов и маржинальной прибыли (таблица 3).
Таблица 3 . Данные для расчета
|
Позиция |
Объем |
Выручка |
Переменные расходы на единицу |
Переменные расходы |
Маржинальная прибыль |
Коэффициент маржинальной прибыли |
|
1 000 единиц |
||||||
|
1 400 единиц |
||||||
|
1 900 единиц |
Полученный коэффициент показывает, что отдача повышается с ростом объема производства – имеет место так называемый эффект масштаба. Это происходит из-за влияния множества факторов. При повышении объемов закупки сырья, полуфабрикатов и прочих материалов, относящихся к переменным расходам, обычно удается снизить затраты в перерасчете на одну единицу. Поставщики дают дополнительные скидки за объемы? технический процесс производства отлажен, снижаются простои и брак, в итоге производитель делает товар более высокого качества при меньшей себестоимости. А это влияет на конкурентное преимущество товара. С другой стороны у эффекта масштаба есть и опасные моменты – многие предприниматели теряли контроль над чрезмерно разросшимся производством. Чем больше компания, тем сложнее им управлять в «ручном режиме», тем выше цена ошибок – необходимо внедрять другие способы управления.
Как повысить маржинальную прибыль
Постоянная работа по увеличению маржинальной прибыли – основная задача топ-менеджеров и аналитиков компании. С учетом того, что постоянный рост цены продажи одной единицы продукции невозможен, необходимо искать потенциал в других составляющих. В первую очередь – это снижение переменных расходов на одну единицу товара. Наиболее привлекательным здесь выглядит способ увеличения количества произведенной продукции, что в итоге даст эффект . Однако здесь необходимо помнить про емкость рынка, его насыщение, а также опасность неконтролируемого расширения производства, которое часто приводит к потере управления над компанией. Поэтому к увеличению объемов выпуска товаров следует относиться очень внимательно, просчитывая каждое изменение.
Переменные расходы можно снизить за счет постоянного поиска дешевых поставщиков, которые могут предложить более выгодные условия сотрудничества за счет снижения закупочной цены сырья, полуфабрикатов и других материалов.
Одним из самых действенных способов увеличения МП – повышение оборотов продаж за счет выхода на новые рынки и расширения географии присутствия компании. Другой способ – госзаказ. Если компания стремится получить стабильный контракт, который позволит более уверенно планировать работу, то необходимо участвовать в государственных тендерах и бороться за победу в них.
Также необходимо помнить про возможность . Оптимизация возможна за счет повышения качества работы обслуживающего персонала, уменьшения затрат на аренду – возможно компания арендует излишние площади. Дополнительно можно перевести наиболее затратную, но непрофильную деятельность аутсорсинговым компаниям или вовсе отказаться от нее. Стоит помнить, что постоянные расходы – это не константа, на которую невозможно повлиять. Это такой же ресурс повышения рентабельности всего предприятия и им не стоит пренебрегать.
Составляя отчет о финансовых результатах, бухгалтер традиционно рассчитывает несколько видов прибыли: валовую, от продаж, до налогообложения и чистую. В управленческом учете используется еще один вид – маржинальная.
Формула расчета маржинальной прибыли проста, но применение ее неоднозначно. Это связано с различным пониманием иностранных терминов.
Откуда у прибыли такое название?
Приставку «маржинальная» показатель получил благодаря принципу вычитания, который используется для расчета и изначально был заложен в сущность маржи.
Маржа – это разница между ценой реализации конкретного товара (работы, услуги) и его себестоимостью. Она бывает двух видов:
- Абсолютная – в денежном выражении как финансовый результат на единицу продукции;
- Относительная – в процентах от цены продаж как коэффициент прибыльности.
Например, в банковской сфере маржей называют разницу между процентными ставками на депозиты и кредиты, а в маркетинговой деятельности – наценку.
Для расчета маржи можно использовать несколько формул:
- Маржа = (Выручка – Себестоимость) : Количество реализованной продукции в натуральных единицах
- Маржа = Цена – Себестоимость единицы продукции
- Маржа (%) = (Цена – Себестоимость единицы продукции) : Цена
Что такое маржинальная прибыль и как ее рассчитать?
Маржинальная прибыль (доход) – это часть чистого дохода предприятия, остающаяся после компенсации понесенных им переменных затрат. В дальнейшем маржинальная прибыль пойдет на финансирование постоянных издержек и получения прибыли.
Расчет этого показателя подразумевает обязательное разделение затрат на две группы:
- Переменные – это затраты, которые находятся в линейной зависимости от масштаба деятельности (чем больше нужно произвести продукции, тем больше они будут);
- Постоянные – это затраты, изменение которых напрямую не зависит от объемов производства. Они будут иметь место, даже если компания ничего не сможет произвести и продать.
Методику разделения определяет бухгалтер исходя из технологических особенностей предприятия и отрасли.
Для определения общего размера маржинальной прибыли применяется формула:
Маржинальная прибыль = Чистый доход – Переменные затраты
Если нужно определить ее величину на единицу продукции, то используют формулу:
Маржинальная прибыль = (Чистый доход – Переменные затраты) : Объем реализации в натуральных единицах = Цена – Переменные затраты на единицу
Маржинальная прибыль ≠ Валовая прибыль
Многие бухгалтеры, говоря о прибыли, отождествляют понятия «валовая» и «маржинальная». На самом деле они отличаются друг от друга по сути и по методике расчета.
Валовая прибыль – это выручка за вычетом всех производственных затрат, которые относятся к реализованной в отчетном периоде продукции.
Маржинальная прибыль – это выручка минус все переменные затраты, которые были понесены для производства реализованной продукции.
Как видно, для определения валового финансового результата нужно разделять затраты на производственные и непроизводственные. Это подразумевает калькуляцию полной производственной себестоимости. Для маржинальной прибыли нужно разделять затраты на переменные и постоянные. При этом переменные составят себестоимость конкретных видов продукции. Постоянные, которые зависят не от объемов деятельности, а от времени, следует рассматривать как затраты периода (не включаются в себестоимость).
Иногда бухгалтер полагает, что производственные затраты – это переменные, а непроизводственные – постоянные. Но это не так. Например, к производственным относят амортизацию и расходы на обслуживание оборудования, которые по своей природе постоянны. А к непроизводственным издержкам относят бонусы продавца в процентах от объема продаж и они определенно являются переменными.
Следовательно, чтобы правильно найти маржинальную прибыль, важно все затраты предприятия разделить на переменную и постоянную части независимо от того, на каком этапе они возникли.
Связь маржинальной прибыли с прибылью
Маржинальная прибыль показывает, сколько средств остается у компании, чтобы:
- Покрыть постоянные затраты;
- Получить прибыль (до налогообложения).
Поэтому показатель еще называют покрытием или вкладом на покрытие, что отражается в формуле:
Маржинальная прибыль = Постоянные затраты + Прибыль
Фактически это верхний предел прибыли при изменении величины постоянных издержек с течением времени, а именно:
- Чем больше размер постоянных затрат, тем меньше прибыль;
- Предприятие будет нести убытки, если уровень постоянных затрат превысит маржинальную прибыль;
- Максимальный размер прибыль достигает тогда, когда постоянные издержки стремятся к нулю.
Эти закономерности очень важны для анализа, чтобы понять, как изменение объемов повлияет на финансовый результат. Изменения (Δ) двух показателей можно выразить так:
Δ МП = Δ ЧД – ΔЗ переем и ΔОП = ΔЧД – (ΔЗ перем + ΔЗ пост)
где ЧД – чистый доход; З перем – затраты переменные;
З пост – затраты постоянные.
Когда изменяется масшаб производства и реализации, З пост остаются на прежнем уровне, то есть ΔЗ пост = 0.
Тогда получаем логичную взаимосвязь:
ΔОП = ΔЧД – (ΔЗ перем + 0) = Δ МП
Вывод: оценивая динамику маржинальной прибыли, можно сказать, насколько увеличится или уменьшится вся прибыль.
Коэффициент маржинальной прибыли и его применение
Коэффициент маржинальной прибыли (К МП) – это удельный вес маржинальной прибыли в чистом доходе. Он показывает, сколько копеек прибыли принесет каждый дополнительный рубль выручки. Рассчитывается по формуле:
(К МП) = Маржинальная прибыль: Чистый доход
(К МП) = Переменные затраты на единицу: Цена
Этот показатель важен в принятии управленческих решений, ориентированных на рынок. Он является постоянной величиной и никак не зависит от объемов деятельности. С его помощью можно предугадать, насколько изменится финансовый результат, если ожидается рост или падение продаж:
ΔОП = ΔЧД × К МП
Например, если при К МП = 0,3 планируется увеличить объем реализации на 120 000 руб., то следует ожидать прирост прибыли на 36 000 руб. (120 000 × 0,3).
Точка безубыточности (порог рентабельности) – это такой уровень производства, при котором расходы предприятия находятся на уровне доходов, а прибыль равняется нулю.
Опуская производство ниже этого уровня, предприятие получает убыток, а наращивая – начинает получать прибыль. Чтобы найти этот показатель в денежном выражении, используют коэффициент прибыли:
Точка безубыточности = Постоянные затраты: К МП
Эта формула удобна тем, что позволяет рассчитать безубыточный уровень реализации даже для предприятий, которые выпускают широкий ассортимент продукции, поскольку не нужно учитывать цену каждой отдельной единицы.
Коэффициент (К МП) позволит компании:
- Определить критический уровень производства и контролировать его;
- Планируя расширение деятельности, с высокой точностью спрогнозировать изменение прибыли;
- При отрицательных финансовых показателях, рассчитать новую точку безубыточности и подкорректировать план производства и продаж.
Главный недостаток: это идеально работает, только когда продукция полностью продается, то есть отсутствует незавершенное производство и остатки готовой продукции на конец месяца.
